千葉市の税理士は「佐久間会計事務所」－消費税の納税義務って、いつから、いくらから？

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Vol.1 消費税の納税義務って、いつから、いくらから？

にし代理	「お客様のところに、行ってきます。」
全員	「いってらっしゃい！」
ゆきちゃん	「先生、消費税について教えて下さい。」
ピカイチ	「あ～何についてかね。」
みとちゃん	「偉そうにしないの。」
ピカイチ	「はい。」
かなり頭が上がらないらしい。
ゆきちゃん	「消費税って、売上が1000万円を超えると5％取られるんですか？」
ピカイチ	「ちょっと説明がいるかな。例えば、個人事業者の場合に平成15年の売上が1000万円を超えた場合、17年から納税義務者になるということ。すなわち17年から納税が発生すると言うことじゃ。」
ゆきちゃん	「それじゃあ、17年の売上が、500円でもですか？」
ピカイチ	「その通り。」
みとちゃん	「キャ～家の家計が・・・・大変。」
ピカイチ	「いや、事業者に限るのじゃよ。」
ゆきちゃん	「でも、5％は高いなあ。」
ピカイチ	「単純に5％でなく、売上から控除されるものもあるのじゃ。」
ゆきちゃん	「例えば？」
ピカイチ	「課税仕入れと言って、例えば備品や消耗品等にすでに課税されているものを引いてから納税するのじゃ。簡単に言うと、　課税売上（税込み）×5÷105－課税仕入れ（税込み）×5÷105＝納税金額　と言うこと。」
ゆきちゃん	「良かった、じゃあうちは、大丈夫ですね。」
ピカイチ	「・・・・・？」
ゆきちゃん	「だって、うちは利益ないですもん。　課税売上（税込み）－課税仕入れ（税込み）＝マイナスですもん。」
ピカイチ	「これこれ、経費の中には、非課税とか不課税とか、消費税の課税仕入れに該当しないものもあるぞ。」
みとちゃん	「あんた・・・・この領収書は、何ですか？キャバレーピンクエロエロって！」
かなりおかんむりのようす。
ピカイチ	「それは、その・・・あの・・・・R社の林さんを接待して、どうしてもと言われて・・・課税仕入れで・・・・・。」
背中を冷たいものが・・・・
みとちゃん	「今月のお小遣いなしですよ！」
ピカイチ	「それは・・・・許して・・・・お願い！みと様！！」
両手をついて、懸命に謝罪するピカイチであった。

※上記の内容は、すべてフィクションで事実とは、関係ありません。

解説
1）基準年度・・・消費税法9①～④

2）非課税等明細・・・・消費税法6①他

勘　定　科　目	内　　　　　　　　　容	注　　　　意　　　　点
売　　　　　　上		1.　土地の売上は非課税売上げです。 2.　不動産の仲介料は、土地の仲介を含めすべて課税売　上げとなります。 3.　.住宅（社宅）貸付けは、非課税売上げです。 4.　売上値引・返品・割戻しは、課税売上げから控除しま　す。
受　取　利　息		1.　預金利息・貸付金利子は非課税売上げです。
受　取　配　当金		1.　利益の配当・剰余金の分配は、課税対象外収入となります　（課税売上割合の計算に一切影響させません）。
固定資産売却益		1.　土地以外の固定資産売却収入は、課税売上げです　（売却益が課税売上げとなるのではなく、売却額そのものが課税売上げとなるので注意して下さい）。 2.　土地の売却収入は、非課税売上げです。
雑　収　入	ゴルフクラブ・レジャークラブの会員券の売却益受取配当金受取　（社宅）　家賃作業屑などの売却収入祝い金など	1.　ゴルフクラブ．レジャークラブの会員券を譲渡した場合　には、売却収入が課税売上げとなります。　＊　有価証券の売却益は非課税売上げとなりますが、　課税売上割合の計算上売却収入の5％を非課税売上げ　げとします。 2.　車両保険金・生命保険金などを受け取った場合には　課税対象外収入となります。 3.　住宅（社宅）家賃は、非課税売上げです。 4.　作業屑などの売却収入は課税売上げです。 5.　パーティーなどの祝い金金は、課税対象外収入となりま　す。
仕　　　　入		1.　販売用土地の仕入を除いて、原則として課税仕入れとなります。　＊　商品を仕入れた段階で税額控除を行いますから、　原則として、期首　（期末）　商品棚卸高は消費税の計　算に影響しません。　＊　土地の仕入に係る仲介手数料は、課税仕入れとな　ります。
外　　注　　費		1.　原則として、課税仕入れとなります。
人　件　費	役員報酬・給与手当・賞与・退職金	1.　役員報酬・給与手当・賞与・退職金は、課税対象外　支出となります。　＊　通勤手当は課税仕入れとなります。給与手当勘定　で通勤費を処理しているときは注意して下さい。
法定福利費	社会保険料・労働保険料の会社負担分	1.　課税対象外支出となります。
福利厚生費	社員の結婚祝金・香典など慰安旅行費用創立記念日などの記念品代レジャークラブの入会金・会費健康診断料など	1.　社員の結婚祝金結婚祝金・香典などは課税対象外支出となり　ます。　＊　生花・花輪を購入した場合には、課税仕入れとなり　ます。 2.　国内慰安旅行は、原則として課税仕入れとなります　が、海外慰安旅行は、国内の移動運賃を除き、課税仕　入れとなりません。 3.　原則として課税仕入れとなりますが、社名入りのテレ　ホンカードなどは非課税仕入れとなります。 4.　脱会時に返還される入会金を除き、課税仕入れとなり　ます。 5.　課税仕入れとなります。
旅費交通費	運賃回数券・オレンジカードなどの購入費	1.　国内運賃は課税仕入れとなりますが、海外出張費は課税仕入れとはなりません。　＊　国内出張に係る出張手当・日当・宿泊費も課税仕入れとなり　ます。 2.　継続適用を条件に、購入時に全額課税仕入れとして仕入税額控除の対象とすることができます。
通　　信　　費	電話料・FAX利用料切手代	1.　国内電話料・FAX利用料は課税仕入れとなります国際電話料・国際FAX利用料は課税仕入れとはなりません。 2.　継続適用を条件に、購入時に全額課税仕入れとして仕入税額控除の対象とすることができます。
交　　際　　費	結婚祝金・香典など中元・歳暮の費用飲食代接待ゴルフ費用創立記念などの記念品代	1.　結婚祝金・香典などは課税対象外支出となります。　＊　生花・花輪を購入した場合には、課税仕入れとなります。 2.　原則として課税仕入れとなります。　＊　ビール券・商品券の贈答は、課税仕入れとはなりません。 3.　課税仕入れとなります。　＊　特別地方消費税　（H．12.3月廃止）　が含まれている　ものは、支払額　×　4／108　が税額控除額となります。 4.　課税仕入れとなります。　＊　（支払額―ゴルフ場利用税）　×　4／105　が税額控除額となります。　＊　ゴルフ場の年会費・ロッカー利用料なども課税仕入れとなり　ます。 5.　原則として課税仕入れとなりますが、社名入りのテレホンカードなどは課税仕入れとはなりません。
減価償却費繰　延　資　産　の償　　却　　費		1.　課税対象外支出となります。　＊　減価償却資産は取得時に、仕入税額控除の対象となりま　す。
賃　　借　　料	地代・家賃・駐車料・リース料	1.　原則として、地代・住宅家賃を除き、課税仕入れとなります。
保　　険　　料	火災・自動車・生命保険料	1.　非課税仕入れとなります。
修　　繕　　費		1.　課税仕入れとなります。
水道光熱費		1.　原則として課税仕入れとなります。　＊　社宅の共益費に含まれる光熱費は、非課税仕入れとなりま　す。
消耗品費	事務用消耗品・荷造包装品など	1.　課税仕入れとなります。
租税公課	固定資産税・自動車税・印紙税・事業税など	1.　課税対象外支出となります。
運賃	運送費	1.　国内運賃は課税仕入れとなりますが、海外への輸送は課税仕入れとはなりません。
広告宣伝費	新聞広告料・ポスターなどの費用・見本品制作費など	1.　課税仕入れとなります。
諸　　会　　費	同業者団体などの会費・組合費など	1.　原則として課税対象外支出となります。
新　聞　図　書　費	新聞代・図書購入費	1.　課税仕入れとなります。
支　払　手　数　料	弁護士・税理士等の報酬行政手数料振込手数料・販売手数料運賃などのキャンセル料	1.　課税仕入れとなります。 2.　非課税仕入れとなります。 3.　課税仕入れとなります。 4.　解約事務手数料は、課税仕入れとなります。
各種引当金の繰　　入　　額	貸倒引当金・賞与引当金・退職給与引当金など	1.　課税対象外支出となります。　＊　各種引当金の戻入額は、課税対象外収入となり　ます。
雑　　　費	町内会・祭礼の寄付など	1.　金銭による寄付は、課税対象外支出となります。
支払利息割引料	借入金利息・手形割引料	1.　非課税仕入れとなります。
固定資産売却損		1.　土地以外の固定資産売却収入は、課税売上げです　（売却損が生じても、売却額そのものが課税売上となるので注意して下さい）。 2.　土地の売却収入は、非課税売上です。
雑　　損　　失	損害賠償金資産の盗難損失	1.　心身又は資産に加えられた損害に対する損害賠償金　は課税対象外支出となります。 2.　課税対象外支出となります。

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